【固定資産の減損】使用価値と正味売却価額の高い方を回収可能価額とするのはなぜ？

固定資産に係る減損損失の測定において、使用価値と正味売却価額のうち、高い方を回収可能価額とするのはなぜですか？

会社は、お金がより増える方を選択するからです。

解説

例えば、「帳簿価額100の建物」を保有しているとします。

このとき、減損損失の測定に当たって、

である場合、

会社はこの建物を使用し続けるでしょうか？
それとも、売却するでしょうか？

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その通りです。

会社は、より有利な方（お金が増える方）を選択するはずです。

であるなら、減損損失も、より有利な方（お金が増える方）で計算すべきなのです。

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また、減損損失が適切に計算できるだけでなく、
貸借対照表計上額も適切になります。

上記の例では、減損損失計上後の建物の金額は使用価値の90となり、
建物の価値をちゃんと表します。

「高い方を選ぶのは、資産の過大計上にならないのでしょうか？」

と質問を受けることがよくありますが、
過大計上にはなりません。

過大計上とは、適切ではない金額により資産が過大に計上されることです。
減損損失の測定で高い方を選ぶのは、適切な方を選んでいるので過大計上とはならないのです。

（この点はリース会計と考え方が異なるので注意しましょう。）

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