その他有価証券評価差額金のＢ/Ｓ計上額は、なぜ期首の洗替処理を加味しないのか

当期末Ｂ/Ｓのその他有価証券評価差額金の金額を算定する際に、期首の洗替処理を加味しないのはなぜですか？

前期末のその他有価証券評価差額金は、当期に繰り越されるからです。

まず当期の仕訳を考えてみます。

期首の再振替仕訳（洗替処理）

借方科目	金額	貸方科目	金額
そ評	20	Ａ社株式	20

期末の時価評価

借方科目	金額	貸方科目	金額
Ａ社株式	50	そ評	50

これらの仕訳を集計すると、その他有価証券評価差額金の当期末Ｂ/Ｓ計上額は30円になりそうです。

洗替△20 ＋ 時価評価50 ＝ Ｂ/Ｓ30・・・合ってる？

しかし、これは違います。

正しくは、50円になります。

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その理由は、前期末に計上したその他有価証券評価差額金20は当期に繰り越され、洗替処理は、これを相殺することになるからです。

このため、洗替処理後のその他有価証券評価差額金の残高はゼロになります。
よって、決算整理仕訳で計上したその他有価証券評価差額金50円、その全額がＢ/Ｓ計上額となるのです。

つまり、「Ｂ/Ｓ30」という間違いは、「前期末のその他有価証券評価差額金が、当期に繰り越されている」点を考慮してないため誤りなのです。

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なお、上記の説明では簿記の１巡をベースに説明しましたが、「その他有価証券評価差額金のＢ/Ｓ計上額の意味」から考えることもできます。